Правильное заполнение строки 050 расчета по форме 6 НДФЛ

Расчет по форме 6 НДФЛ сдают и в 2019 году. Но, до сих пор правильное заполнение некоторых строк вызывает вопросы. Не каждый бухгалтер понимает, когда заполняют ячейку под номером 050.

Когда заполнять

Работодатель, будь это ИП или юридическое лицо, вправе брать к себе на работу как граждан России, так и граждан других государств если иностранцы пребывают на территории России легально и трудятся на законных основаниях.

Приехав в Россию, иностранец проходит временную регистрацию и оформляет «патент» на работу. Так называется официальное разрешение на трудоустройство.

Имея такого работника, наниматель обязан выплачивать вознаграждение за труд. Иностранец, соблюдая налоговое законодательство РФ, обязан уплачивать с получаемого вознаграждения подоходный налог.

Так же, как и в отношении российских физических лиц, работодатель выступает в роли налогового агента и для иностранного работника. В обязанности входит исчисление, удержание и уплата НДФЛ в бюджет. Кроме того, наниматель отчитывается перед государством по этим суммам.

Но, иностранные работники обязаны сами уплачивать подоходный налог, который должен учитываться работодателем. Эта сумма и называется «патентом» – иностранец авансом выплачивает сумму налога, которую получит в текущем отчетном периоде. А работодатель отражает эту сумму в отчете.

Налоговый агент обязан исчислять подоходный налог с иностранца, а затем уменьшать этот налог на сумму уже уплаченного авансового платежа.

На заметку! Работодатель сохраняет чеки и квитанции, подтверждающие, что иностранец оплатил патент. Эти платежные квитанции – основание для уменьшения суммы налога.

В бухгалтерию предоставляется следующий перечень:

• Заявление работника, являющегося подданным другой страны, с просьбой об уменьшении суммы подоходного сбора на величину, которую уже заплатил при «покупке» патента;
• справки, подтверждающие оплату патента;
• уведомление из налоговой инспекции, где «прикреплен» работодатель, и там же дано подтверждение права иностранного работника на уменьшение НДФЛ.

Как только уведомление будет у работодателя, уменьшается исчисленный с иностранца налог на сумму уже оплаченного патента. Эта сумма и будет отражаться в 6НДЛФ.

Правила заполнения

В строке 050 указывают сумму, на которую уменьшен НДФЛ, исчисленный с вознаграждения за труд иностранного работника. Чтобы проверить, правильно ли заполнен отчет, сравнивают ячейки 040 и 050.

Если значение, отраженное в строке 040 будет меньше того значения, которое показано в строке 050, то при проверке расчета возникнут подозрения, что сумма фиксированного авансового платежа намеренно завышена. Потребуются дополнительные реестры для проверки этого факта.

По этой причине, показатель в строке 040 будет либо равен показателю в 6 НДФЛ строке 050 6 НДФЛ, либо превышать его. Тогда вопросов у налоговиков не возникнет.

Пример

Для наглядности заполнения ячейки 050, приведем пример.

В некой компании официально трудоустроен сотрудник П., гражданин государства, бывшего в составе СССР. У него оплачен патент на период с января по июнь текущего года. Сумма фиксированного авансового платежа по строке 050 формы 6 НДФЛ– 1 750 рублей каждый месяц. Общее количество физических лиц, работающих на предприятии – 7 человек. Выплата вознаграждения за труд происходит 7 числа месяца, следующего за отчетным.

Заработная плата этого работника составляет 32 500 рублей. Уведомление из налоговой о том, что данные зафиксированы, пришло только в апреле. Делают предварительные расчеты по учету и налогообложению доходов этого работника:

• Выплаты налогоплательщику с января по март составляет 97 500, с этой суммы удержан налог в количестве 12 675 рублей;
• сумма патента, которая исчислена за этот период, составляет 1 750 * 3 = 5 250.
• Выплаты за апрель:
  • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
  • вычесть патент за апрель – 4 225 – 1 750 = 2 475;
  • вычесть сумму за январь – март – 2 475 – 5 250 = – 2 775 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.

• Выплаты за май:
  • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
  • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
  • учесть переплату – 2 475 – 2 775 = – 300 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.

• Выплаты за июнь:
  • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
  • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
  • учесть переплату – 2 470 – 300 = 2 170, эта сумма налога к удержанию в июне.

Раздел 1 по налогу в 6 НДФЛ, в расположенной ячейке под номером 050 за полугодие, следующий порядок ее заполнения:

Даты и суммы фактически произведенных выплат показываются в разделе 2.

На заметку! Важно правильно заполнить строчку под номером 050. Указанное здесь значение не превышает показатель суммы исчисленного на период налога. В противном случае, агенту не избежать дополнительной налоговой проверки и последующих санкций.

Заключение

Ячейка 050 заполняется, если у нанимателя работает сотрудник, подданный другой страны с официальным разрешением на работу.