Онлайн проверка 6 НДФЛ: контрольные соотношения за 2019 год, типовые ошибки

Приближается срок представления отчета 6 НДФЛ. Перед тем как отправить его в фискальные органы, работник бухгалтерии самостоятельно выполняет онлайн проверку отчета 6 НДФЛ в отношении корректности начислений и удержаний, правомерности применения ставок подоходного налога и вычетов. В 2019 году налоговики продолжают сверять контрольные соотношения утвержденные 30 июня 2017 года с дополнениями на дату формирования отчета. В этой статье разберем методику проведения проверки, чтобы не допустить применения штрафных санкций в отношении юр лица.

Типичные ошибки в декларации 6 НДФЛ

Чтобы самостоятельно обнаружить неточности в отчете, необходимо знать слабые места и типовые распространенные ошибки:

• Отсутствие практики, отчет представляется впервые;
• недостаточное знание нормативной базы и законодательных актов. Комментарии и разъяснения в отношении заполнения полей публикуются постоянно. Обновляйте и прорабатывайте новости законодательства;
• правильное понимание статей Налогового Кодекса;
• формирование отчета 6 вручную не исключает вероятность человеческого фактора. При использовании программных средств важно правильно внести первичную информацию, выполнять бухгалтерские проводки, а также анализировать даты сохранения счета;
• постоянно обновлять программный сервис, чтобы адаптировать его к изменениям законодательства;
• прочие погрешности расчетов: недостаточно времени на составление отчета, счетные и организационные ошибки.

Налоговики заметили такую особенность: только каждый десятый бухгалтер при формировании декларации впервые, сдает ее с первого раза. Остальным надо внимательно отнестись к оформлению каждого поля отчета.

https://www.youtube.com/watch?v=gthiIZrSPaE

Как налоговики проверяют форму 6 НДФЛ

После представления расчета в ИФНС, инспектором проводится камеральная проверка. Она выполняется без выезда налоговиков к агенту. На проведение сверки контрольных соотношений у них три месяца по статье 88 пункта 2 НК.

При проверке сверяется информация из декларации с карточкой расчетов с казной и иными отчетными формами:

• дата подачи отчета в фискальные органы, указанная на титульной странице будет не позже установленного законодательством срока;
• значение в поле 20 будет больше либо равно сведениям, указанным в поле 30;
• значение в графе 40 будет больше либо равно сведениям, отраженным в поле 50;
• для проверки значения, отраженного в поле 40, применяют формулу:

графа 40 = графа 10х (графа 20 – графа 30).

Соблюдение равенства значений полей 40 и 70 об исчисленных и удержанных налогах не требуется. Подоходный налог начисляют в последнем месяце квартала, а удерживают – в первом месяце следующего периода из переходящей зарплаты.

Сверка декларации 6 НДФЛ с карточкой расчета с казной           

Налоговики проверят две позиции отчета согласно следующему алгоритму:

1. Подоходный налог, уплаченный с начала календарного года согласно сведениям КРСБ, будет больше либо равным разнице значений в ячейках 70-90.
2. Дни, когда НДФЛ поступил в казну по сведениям КРСБ, будут раньше либо равны датам, указанным в графе 120.

6 НДФЛ: как самостоятельно проверить сведения

Бухгалтер, назначенный по приказу обязательным лицом за составление расчета, должен постоянно мониторить новости законодательства, при необходимости быстро реагировать на изменения, связываться с разработчиками программы.

Знание нормативных актов помогут проверить правильность заполнения 6 НДФЛ и уберегут от вопросов со стороны налоговой инспекции при проведении проверки.

Справка 2 представляется по итогам года, поэтому с ней сверить можно только годовую декларацию 6 НДФЛ. При обнаружении расхождений вносит поправки и представляет уточненные сведения в налоговую организацию.

В таблице представлены распространенные ошибки и их трактовка налоговиками.

Алгоритм проверки годового дохода

1. Для каждой процентной ставки налога в годовой документации 6 суммируют начисленные доходы из поля 20.
2. В справке 2 (с признаком 1) сложить цифры по строкам «Общая сумма дохода» относительно физических лиц.
3. Одинаковые сведения по доходам отчетов 6 и 2.

Алгоритм проверки начисленных дивидендов

1. В отчетной форме 6 за год берут итоговое значение по строке 25 по ставкам НДФЛ.
2. В справке 2 (признак 1) сложить значения с кодом доходов 1010 по физическим лицам.
3. Сведения по начисленным дивидендам должны быть равны.

Алгоритм проверки исчисленного налога за год

1. Для каждой ставки подоходного налога в расчете 6 НДФЛ сложить значения из ячеек 40.
2. В декларации 2 (признак 1) сложить итоги поля «Сумма налога начисленная» в отношении физических лиц.
3. Сведения в отношении начисленного налога из отчетов 6 и 2 должны совпадать.

Алгоритм проверки не удержанного налога

1. В расчете 6 берут сведения из графы 80.
2. В отчете 2 (признак 1) сложить по физическим лицам значение в поле «Сумма налога, не удержанная НА».
3. Соблюдайте равенство этих показателей из обоих отчетов.

Алгоритм проверки количества физических лиц, которым начислен доход

1. В декларации 6 взять сведения по строке 60.
2. Посчитать количество отчетов 2 (признак 1).
3. Сведения будут равны.

Прошла камеральная проверка: дальнейшие действия юр лица

Если камеральная проверка прошла, и к форме 6 НДФЛ вопросов не было, налоговики юр лицо об этом не уведомляют. При обнаружении неточностей или возникновения спорных моментов в адрес налогового агента направляют уведомление с перечнем вопросов.

За нарушения составления отчета составляют акт камеральной проверки, где зафиксированы правонарушения. Кроме того, к юридическому лицу применяют штрафные санкции, пени (статья 101 пункт 8 НК) и указывают суммы недоплаченного в казну налога.

Штрафные санкции за нарушение законодательства в отношении представления расчета 6 НДФЛ следующие:

• При обнаружении неточностей в оформлении, штрафные санкции по 126.1 составляют 500 рублей за каждый лист, поданный с ошибкой;
• при нарушении сроков представления расчета применяются санкции в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки;
• при обнаружении недоплаты НДФЛ будет применен штраф в сумме 20% недоплаченного подоходного налога. Соответственно, на неоплаченный НДФЛ начисляется пеня по методике России за каждый календарный день просрочки.

Если действия налоговой инспекции не правомерны и организация не согласна с примененными санкциями, составляется ходатайство по акту налоговой проверки в течение 10 дней после получения уведомления.

Образец возражения представлен ниже.

Будьте готовым, что налоговая организация направит инспектора в адрес юр лица. Он возьмет счета для проверки, налоговые регистры и сопоставит с заполненными отчетами за первый квартал, полугодие и НДФЛ за 9 месяцев. Результат проверки будет не в пользу налогового агента.

Если в течение года работа приостановлена, уведомляют налоговую инспекцию в произвольной форме о причине непредставления отчетных сведений.

Заключение

Аудит отчета 6 не вызовет затруднений, если при оформлении декларации 6 НДФЛ последовательно заполнены поля в соответствии с налоговыми регистрами. При обнаружении ошибки после представления отчета в фискальные органы незамедлительно отправьте «уточненку» в налоговую инспекцию до окончания камеральной проверки.