«Упрощенку» могут применять юридические лица и предприниматели, при выполнении четких условий. Имея наемных сотрудников, такие работодатели обязаны отчитываться перед ФНС на начисленный и уплаченный НДФЛ.
Что такое 6 НДФЛ и кто сдает отчет
Каждый работодатель, у которого в штате наемные работники, обязан выплачивать заработную плату. Это доход физического лица и поэтому облагается подоходным налогом.
Обязанность работодателя выплачивать вознаграждение за труд, и исчислять налог, а также уплачивать этот налог в бюджет. Из-за этого и получил название налогового агента.
Вне зависимости от вида налогообложения, такая обязанность возложена на нанимателя, у которого работают наемные сотрудники. Отчет подается в форме 6 НДФЛ. Этот бланк утвержден пару лет назад, но до сих пор заполнение вызывает вопросы у некоторых работодателей.
У отчетности по НДФЛ есть несколько принципиальных отличий от отчетов по всем другим налогам. Это:
- Совмещение информации – суммарной и календарной;
- в первом разделе сведения показываются нарастающим итогом с начала календарного года, а во втором разделе с поквартальной градацией.
Ориентируясь на это, предположим, что отчетность 6 НДФЛ – это декларация, но при тщательном изучении – это справка. Однако, это ни то, и ни другое. Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, этот расчет налогового агента.
На заметку! Отчитываться перед ФНС обязаны только налоговые агенты. Если предприниматель работает один, и платит налог только «за себя», то он – налогоплательщик, и такой обязанности у него нет.
К налоговым агентам относятся субъекты экономического функционирования, у которых работники трудятся по трудовому договору.
К таким нанимателям, согласно налоговому законодательству РФ относятся:
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в России и здесь же работают;
- подразделения иностранных предприятий, с официальным статусом обособленных, согласно законодательству РФ;
- “обособки” российских компаний.
Предприниматели и юридические лица сдают такой отчет.
Что такое «упрощенка»
«Упрощенка» или УСН – это специальный режим налогообложения, который могут применять как юр лица, так и индивидуальные предприниматели. Особенность в том, что УСН освобождает предприятие от уплаты НДС. Этот налог самый сложный для начинающих предпринимателей.
Кроме того, УСН освобождает предприятия от уплаты таких налогов, как:
- Налог на имущество;
- НДС;
- налог на прибыль.
Вместо этих налогов юр лица уплачивают единый налог, который рассчитывается по ставкам, применяемым к налоговым базам.
Если речь идет об ИП, у которого нет работников, то налог НДФЛ при УСН не платится от предпринимательского труда. Но, в НК РФ приведен полный перечень от прибыли, с которой ИП уплачивает налог в бюджет, даже применяя «упрощенку».
К таковым относятся:
- Выигрыши и призы;
- доходы по вкладам, открытым в банках, действующих на территории РФ;
- суммы процентов, которые возникают от экономии на процентах по договорам займа;
- иные доходы, указанные в п. 2 ст. 224 НК РФ.
Эти доходы облагаются по ставке 35%.
В п. 1 ст. 224 НК РФ и в ст. 209 НК РФ приведен список доходов при УСН у предпринимателя, который облагается налогом по ставке 13%. Это:
- Дивиденды;
- доходы от иностранцев.
На заметку! Эти положения относятся к тем предпринимателям, у которых нет в штате наемных работников и платятся взносы только «за себя».
Обязанностей по сдаче нулевого отчета у такого ИП нет. Никаких штрафных санкций со стороны налоговых органов не будет. Но, инспекторы ФНС могут просто не знать, что у предпринимателя нет сотрудников. Если расчет вовремя не поступит в налоговую, блокируется счет.
Чтобы этого не произошло, ИП подает в ФНС уведомление в свободной форме о том, что работников и подрядчиков нет, и поэтому обязанности по сдаче отчета тоже нет.
Пример
Чтобы понимать, как правильно отразить НДФЛ если юр лицо применяет «упрощенку», приведем пример.
На предприятии работают 3 человека. У них оклад – 16 500, 24 300 и 18 600 рублей в месяц соответственно. У работника Н., у которого оклад 24 300, получает вычет за 2 детей – по 1 400 рублей в месяц на каждого.
Согласно положению об оплате труда, заработная плата выплачивается каждый месяц 10 числа.
Таким образом, бухгалтер рассчитает показатели и заполнит расчет по форме 6 НДФЛ при «упрощенке» за 1-ый квартал следующим образом:
| Номер строки | Значение, которое указывается в этой строчке |
| Раздел 1 | |
| 010 | 13% |
| 020 | (16 500 + 24 300 + 18 600) * 3 = 178 200 |
| 030 | (1 400 + 1 400) * 3 = 8 400 |
| 040 | (178 200 – 8 400) * 13% = 22 074 |
| Раздел 2 | |
| Январь | |
| 100 | 31. 01 (последний день месяца, в котором произошло начисление дохода) |
| 110 | 10. 02 |
| 120 | 11. 02 (срок оплаты удержанного НДФЛ) |
| 130 | 16 500 + 24 300 + 18 600 = 54 800 |
| 140 | (54 800 – 2 800) * 13% = 6 760 |
| Февраль | |
| 100 | 28. 02 |
| 110 | 28. 02 (зарплату выдали до конца месяца) |
| 120 | 28. 02 |
| 130 | 54 800 |
| 140 | 6 760 |
| Март | |
| 100 | 31. 03 |
| 110 | 10. 04 (дата получения дохода пришлась на субботу) |
| 120 | 12. 04 |
| 130 | 54 800 |
| 140 | 6 760 |
На заметку! При заполнении титульного листа, ИП на УСН, должен поставить код 120. Это свидетельствует о том, что расчет подается в налоговую по месту учета налогоплательщика.
Даже имея наемных работников в иных регионах, предприниматель обязан исчислять, удерживать НДФЛ, и уплатить в бюджет по месту регистрации или временной регистрации гражданина, что зарегистрирован как предприниматель.
Других нюансов при заполнении расчета у предпринимателя, имеющего работников, по сравнению с организациями, нет. Показатели указываются по общему правилу. Поэтому необходимо правильно заполнить 6 НДФЛ, чтобы избежать штрафных санкций со стороны налоговой службы.
Другой пример. У ИП Игнатова нет наемных работников, но сам получает дивиденды в сумме 12 400; 9 850 и 6 890 рублей соответственно за январь, февраль и март текущего года. Дата выплаты дивидендов – 15 число каждого месяца.
Тогда расчет 6 НДФЛ за 1 квартал будет выглядеть так:
| Номер строки | Показатель, который отражается |
| Раздел 1 | |
| 010 | 13 |
| 020 | 12 400 + 9 850 + 6 890 = 29 140 (сумма начисленного дохода) |
| 025 | 29 140 |
| 030 | 0 |
| 040 | 29 140 * 13% = 3 788,2 |
| 045 | 3 788, 2 |
| 050 | 0 |
| 060 | 1 |
| 070 | 3 788, 2 |
| Раздел 2 | |
| Январь | |
| 100 | 15. 01 (отражают выплату дивидендов) |
| 110 | 15. 01 |
| 120 | 16. 01 |
| 130 | 12 400 |
| 140 | 1 612 |
| Февраль | |
| 100 | 15. 02 |
| 110 | 15. 02 |
| 120 | 16. 02 |
| 130 | 9 850 |
| 140 | 1 280,5 |
| Март | |
| 100 | 15. 03 |
| 110 | 15. 03 |
| 120 | 16. 03 |
| 130 | 6 890 |
| 140 | 895, 7 |
Сроки сдачи – конец месяца, следующего за отчетным месяцем. За 1 квартал текущего года отчитываются до 30. 04. Важно внимательно следить за сроками. Опоздание будет поводом для применения штрафных санкций.
Заключение
Не стоит забывать, что сдача такого отчета – это обязанность каждого налогового агента, вне зависимости от вида налогообложения, которая применяется. Пренебрежение такой обязанностью приводит к неприятным налоговым последствиям.