Строка 080 в отчете по подоходному налогу заполняется не всегда. У некоторых бухгалтеров до сих пор возникают вопросы относительно правильного заполнения данной строки, хотя отчетность 6 НДФЛ сдают уже более года.
Для чего предназначена данная ячейка
В разделе 1 отчетности есть ячейка под номером 080, в которой отражается «сумма налога, не удержанная агентом». Неопытный бухгалтер может решить, что НДФЛ можно не удерживать при определенных обстоятельствах. Сообщить об этом налоговикам можно посредством постановки в отчетной документации прочерка. Это заблуждение! И оно может привести к неприятным налоговым последствиям для работодателя.
Строка 80 имеет определенные функции. Это значит:
- Оповещение ФНС о том, что налоговый агент не удержал с физ. лиц подоходный налог, хотя выплачивал своим работникам налогооблагаемые доходы;
- показать налоговикам сумму налога, которая не была удержана в данном отчетном периоде.
Подобная ситуация может возникнуть при следующих обстоятельствах:
- Доход был выплачен в натуральной форме. Например, работодатель сделал своему работнику довольно дорогой подарок, при этом других средств он ему не выплачивал в течение всего календарного года;
- не представилась возможность по удержанию НДФЛ получаемой работником материальной выгоды из-за отсутствия или недостаточности средств для удержания.
Как заполнять
Чтобы правильно заполнить строку 080 в 6 соответствующем отчете, необходимо придерживаться определенных норм. ФНС РФ уточнила правила заполнения отчета и дала разъяснения, оформленные в инструкции по заполнению:
- Показывать здесь нужно общую сумму налога, не удерживаемую налоговым агентом в данном отчетном периоде;
- все показатели туда входят нарастающим итогом с начала года.
Поэтому в данной ячейке сумма не удержанного налога при заполнении 6 НДФЛ отражается по все работникам, которые получили налогооблагаемый доход, вне зависимости:
- От даты его получения;
- его размера;
- конкретного периода его выплаты.
После того, как весь расчет будет заполнен, налоговому агенту необходимо:
- Подготовить уведомление о том, что налог не удержан;
- разослать данное уведомление работникам налоговой службы, а также тем своим сотрудникам, которые доход получили, но НДФЛ с них удержан не был.
Уведомление должно соответствовать следующим требованиям:
- Быть письменным;
- оформленным на специальном бланке;
- отправленным точно в установленный срок – не позднее 01. 03 того года, где не был удержан налог.
На заметку! Если уведомление от работодателя вовремя не поступит в ФНС, у него могут возникнуть проблемы с применением штрафных санкций. Требования ему будут выставлены в соответствии с КоАП РФ и НК РФ.
Заплатить придется:
- Руководителю, как должностное лицо предприятия, он должен будет заплатить штраф в размере от 300 до 500 рублей;
- самому предприятию, как юридическое лицо, оно должно будет заплатить штраф в размере 200 рублей за каждое не поданное уведомление. А уведомлений должно быть ровно столько, сколько сотрудников получили доход, но налог с него не был удержан.
Пример заполнения
Чтобы понимать, как правильно заполнять строку 080 в 6 НДФЛ, необходимо привести наглядный пример.
В компании есть локальный нормативный акт, где указано, что при выходе сотрудника на пенсию, ему вручают дорогой ценный подарок. В сентябре текущего года на пенсию вышел работник П., ему был вручен 16. 09 подарок на сумму 14 100 рублей. Другого дохода с НДФЛ за 9 месяцев текущего года (или полугодие) и в этом месяце работник П. не получал.
При заполнении строки 080 6 НДФЛ в 1С нужно сделать следующие записи:
| Номер графы (первый раздел 1 и 2 раздел) | Значение, которое нужно в ней показать |
| 010 | 13% |
| 020 | 14 100 |
| 030 | 0 (налоговых вычетов нет) |
| 040 | 14 100 * 13% = 1 833 |
| По строке 080 – не удержанная сумма, | 1 833 |
| 100 | 16.09 |
| 110 | 0 |
| 120 | 0 |
| 130 | 14 100 |
| 140 | 0 |
Другие нюансы
Также стоит учесть, что данная строка 080 в 6 НДФЛ не заполняется вовсе в следующих случаях:
- Агент со всех трудовых доходов своих работников смог удержать налог;
- в течение отчетного года ни один из трудящихся не получал такой прибыли, с которой проблематично удержать налог;
- в иных случаях, когда происходит выплата не налогооблагаемого дохода.
Заключение
Строка 080 не всегда должна быть заполнена. Если нет сведений, которые здесь необходимо отразить, то строка может остаться пустой.