Юр лица, которые выплачивали в течение отчетного года заработок в пользу физ. лиц, обязаны подавать в ИМНС по месту регистрации отчета 2. День представления определен законодательно в статье 230 пункт 2, за 2019 год срок сдачи 2 НДФЛ – 1 апреля 2020 года.
Если субъект хозяйствования перечислял прибыль работникам, но подоходный налог по неизвестным причинам удержать не смог, справку 2 НДФЛ представляют на месяц раньше до 1 марта, это регламентировано в статье 226 пункт 5.
В противном случае организации грозит штраф за непредставление отчета 2 НДФЛ вплоть до блокировки счета. О том, что НДФЛ не удержан, сообщают в фискальные органы и переадресовывают сведения физ. лицу.
Рассмотрим в этой статье, меры взыскания и в каком размере применяет к контрагенту налоговая инспекция.
Сообщение о невозможности удержать налог:
Штраф за недостоверность сведений в 2 НДФЛ
При создании отчета надо внимательно заполнять данные, перед подачей в налоговую следует самостоятельно сверять контрольные соответствия и соизмерять показатели с другими отчетными формами.
Если в справке недостоверную информацию обнаружит инспектор, к контрагенту применят санкции в сумме 500 рублей, это отражено в статье 126.1 пункт 1.
Если юр лицо самостоятельно обнаружит неточность и представит в налоговую инспекцию “уточненку”, штраф в таком случае применен не будет к пункту 2 той же статьи.
Помните, что есть ряд моментов, когда снижается размер наказания: это технические ошибки, которые произошли не умышленно. Для применения этой нормы влияет отсутствие задолженности у контрагента перед казной по другим налогам, а также пересмотр наказания и деловая репутация организации.
Какие сведения считаются недостоверными
Нормативные акты не разъясняют, за какие неточности к субъекту хозяйствования применяются санкции. Если подходить формально, то это ошибки в сумме заработка или подоходного налога, и погрешности в телефоне юр лица или адресе регистрации сотрудника, а также за несвоевременную выдачу справки. Аналогичная ситуация и с указанием некорректных сокращений в бланке 2 НДФЛ.
Фискальные службы опубликовали письмо БС 3-11-590, где разъяснили правомерность взыскания штрафа за отчет 2 НДФЛ к статье 126.1 за неверно указанный ИНН сотрудника.
Признается недостоверной следующая информация, представленная в 2 НДФЛ:
- Реквизиты, которые указаны в декларации 2 некорректно и не соответствуют действительности;
- ошибки при формировании сведений;
- неправильная финансовая информация в отношении начисленных доходов, применяемых ставок, вычетов, кодов;
- ошибки в исчислении подоходного налога.
Юр лица должны отчитываться перед налоговой вовремя, предварительно тщательно проверить информацию по каждому сотруднику и заполнение полей отчета. Это предупредит применение штрафа в отношении контрагента руководящего лица.
Какой штраф за несдачу 2 НДФЛ
Материальное наказание за 2 НДФЛ в виде штрафа за несдачу отчета будет применено к контрагенту в следующих случаях:
- Если декларации 2 НДФЛ представлены в фискальные органы не в отношении сотрудников;
- если представитель юр лица, ответственный за формирование сведений, не подал справку 2 НДФЛ.
Если нарушения выявлены ИМНС, применят штраф за ошибки, на величину суммы влияют сложившиеся обстоятельства.
Эти санкции регулируются КоАП, и размер зависит от статуса юр лица или физ. лица:
- штраф на физическое лицо составит 100-300 руб.;
- штраф на юр лицо наложат в сумме 300-500 руб.;
- штраф за непредставление на сотрудников, которые трудятся в гос. органах, дипломатических или консульских службах, а также на юристов и адвокатов, составит 500-1000 руб.
За несданный отчет налоговая инспекция применяет санкции вплоть до блокировки счета. Перед тем, как заплатить штраф за несдачу декларации 2 НДФЛ в казну, представляют отчет в ИМНС. Кроме того, инспектор насчитает пеню за каждый день просрочки, их также уплачивают одновременно со штрафом.
Чтобы юр лицо не рассматривали как злостного нарушителя и не привлекали к “ответственности”, следует вовремя сдавать отчеты в налоговую инспекцию согласно действующему законодательству.
Штраф уплачивают на следующий КБК:
Размытые грани недостоверности
Не все ошибки в справке 2 НДФЛ приведут к наложению штрафа в отношении юр лица. Нельзя наказывать организацию за неправильно указанный адрес сотрудника или неверные паспортные данные.
Получателя прибыли уточняют по фамилии, имени, отчеству и ИНН. Если налоговики определят размер взыскания за такое правонарушение, это будет неправомерно и решение обжалуют.
На сайте ФНС 10.04.2017 опубликована аналогичная жалоба и комментарии налоговиков в № СА 4-9-24731, причем ответ изменяет принятые раньше официальные письма. Эти разъяснения применяют в отношении спорных ситуаций в местных фискальных органах.
Неправомерно взысканный штраф
Ситуация, которая вызвала такой резонанс, следующая:
- В 2-х отчетах контрагента неверно указана паспортная информация физ. лиц;
- в восьми отчетах – неправильный адрес регистрации сотрудников;
- в 1 справке неверно указан номер ИНН сотрудника.
Налоговая оштрафовала за недостоверные данные контрагента:
- За каждую декларацию штраф в сумме 500 рублей. Размер штрафа составил 5 000 рублей.
Контрагент опротестовал решение инспектора и подал жалобу в ФНС. Налоговики согласились с доводами юр лица и отменили наказание.
ФНС разъяснила, что не за все ошибки применяют взыскания, а только за те, которые затрудняют проведение налогового контроля, например, когда невозможно идентифицировать сотрудника.
В этой ситуации определяют получателя по ИНН и фамилии, поэтому неправомерно наказывать компанию за следующие неверные сведения в 2 НДФЛ: указанный старый адрес прописки или прежняя паспортная информация.
Поэтому, вышестоящая организация отменила штраф 5 000 руб. и назначила только взыскание в сумме 500 руб. за неверный ИНН.
Декларация 2 НДФЛ, поданная без ошибок:
Не все ошибки приведут к санкциям
Если организация считает, что неправомерно применены штрафные санкции в отношении сведений паспорта или адреса регистрации физ. лица, обжалуйте действие в ФНС. При обращении дайте ссылку на новое разъяснение налоговиков.
Дополнительно укажите, что решение противоречит опубликованному за номером СА 4-9-2471 на официальном сайте. На странице найдите кнопку «Сообщить о несоответствии», перейдите по этой ссылке и проинформируйте о неправомерном наказании с указанием организации, налоговой, реквизитов и решения.
Порядок исправления ошибок в справке 2 НДФЛ
Порядок внесения изменений в декларацию 2 НДФЛ определен в ММВ-7-11-485, здесь установлено, что при исправлении указывают номер корректировки в соответствующей ячейке:
- Если формируются первичные сведения ставят 00;
- если подается уточненный расчет, то в каждой последующей справке исправляют номер по порядку начиная с 01 и так далее;
- если аннулируют отчет взамен сданного раньше, указывают число 99.
Корректирующий отчет предназначен для исправления сведений в уже поданной декларации, а аннулированный исключает представленные показатели по этому физ. лицу.
Если декларация подается посредством телекоммуникационного канала, и получен протокол с описанием ошибок, значит, что отчет не попал в налоговую инспекцию. В таком случае делают новую справку.
В ячейке «Номер корректировки» следует поставить 00, при этом указать последнюю дату формирования. Иными словами, по этому сотруднику справка инспекцией не принята, и подавать нужно новый отчет согласно ММВ 7-3-576.
При внесении корректирующих изменений после принятия отчета ИМНС, готовят новый документ, в котором указывают номер прежде представленной декларации, дата при этом – это день уточнения. В ячейке «Номер корректировки» указывают следующее по порядку число, начиная с 01 и так далее.
Разрешено подавать бесконечное количество уточненных форм на каждое физ. лицо, в отношении этих исправлений наказания не предусмотрено. В поле «Номер корректировки» при необходимости нужно отчитаться до 98 раз.
Пример уточненного расчета 2 НДФЛ
Бухгалтер при формировании отчета 2 НДФЛ в отношении сведений одного работника – профессионала, не являющегося резидентом России, ошиблась и поставила в поле «Статус» – 1. Этот признак указывают только для резидентов. Бухгалтер самостоятельно вскоре обнаружила ошибку и подала корректировку, изменив статус на цифру 2.
В примере заполнения корректирующей справки 2 НДФЛ маркером отмечены поля, которые изменили.
Заключение
При заполнении справок 2 НДФЛ важно проверять информацию перед отправкой в налоговую инспекцию, в том числе и контрольные соотношения внутри отчета и с внешними декларациями. При обнаружении ошибок не ждите, пока инспектор их найдет при проверке.
Представление уточненной справки избавит компанию от штрафных санкций как в отношении юр лица, так и сотрудника. Перед подачей корректировочных сведений еще раз проверьте бухгалтерскую отчетность, а еще лучше сдавайте вовремя декларации без нарушения законодательства.
